审计处

中央财经大学委托社会中介机构审计管理办法

发布时间:2019-01-15  点击:[]

 

第一条 为规范学校委托社会中介机构审计管理,保证审计质量,防范审计风险,维护学校合法权益,根据《审计署关于 内部审计工作的规定》审计署令第 11、《教育系统内部审

计工作规定》(教育部令第 17 号)和《中央财经大学内部审计工作规定》等文件有关规定,结合学校实际,制订本办法。

第二条 本办法所称委托社会中介机构审计管理,是指审计处将审计业务委托给外部具有一定资质的社会中介机构而实施 的相关管理活动。

第三条 委托社会中介机构审计(以下简称委托审计)是学校采取多种审计监督形式的一种方式,是学校推进内部审计全 覆盖的重要实现形式,也是审计处为完成既定工作任务而进行 的一种资源配置方式。

第四条 委托审计的一般原则:

(一)现有资源无法满足工作目标要求;

(二)内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能;

(三)聘请社会中介机构符合成本效益原则;

(四)其他因素。

第五条 委托审计的业务内容:

(一)预算执行情况及财务决算审计。

(二)财务收支审计。

(三)建设工程(包括基建、修缮工程)管理审计。

(四)经济责任审计。

(五)绩效审计。

(六)内部控制评审。

(七)科研经费审计。

(八)资产管理审计。

(九)政府采购和招投标管理审计。

(十)信息系统审计。

(十一)其他专项审计等。

第六条 委托审计可以采取业务全部委托和业务部分委托两种形式。

业务全部委托,是指审计处将一个或多个审计项目委托中 介机构实施,并由中介机构编制审计项目的审计报告。

业务部分委托,是指审计处将一个审计项目中的部分业务 委托给中介机构实施,审计处根据情况利用中介机构的业务成 果,编制审计项目的审计报告。

第七条 审计处应根据实际情况,结合业务需求,提出委托审计项目建议,报主管审计工作校领导审批后,列入年度审计 工作计划。

第八条 委托审计的组织管理。

审计处负责委托审计的组织管理,包括:选择中介机签订业务委托合同(业务约定书)、委托审计项目的质量控制评价中介机构的工作质量等。

第九条 建立审计中介机构备选库。

审计处根据委托审计业务的要求,建立审计中介机构备选 库。

(一)备选库中中介机构的遴选,按照《中央财经大学货 物与服务采购管理办法》等的规定,由审计处提出采购需求, 学校招标与采购事务中心组织采购。

(二)确定纳入备选库的中介机构时,重点考虑如下条件:

依法设立,合法经营。

具备国家承认的相应专业资质。

从业人员具备相应的专业胜任能力,且经验丰富。

内部控制健全有效。

拥有良好的执业声誉。

收费合理。

(三)审计处根据实际情况和委托审计业务需求,以及对 中介机构工作质量的评价结果,定期对备选库进行更新,一般 每 3 年更新 1 次。

第十条 审计处办理委托审计业务时,应当根据审计项目需要和实际情况,采取询价、定向谈判等多种形式,从备选库中 确定具体实施审计项目的中介机构。

校内各单位需办理上述第五条审计事项时,应向审计处提出书面申请,说明需要审计的内容及要求。审计处应根据国家 相关规定和本年度审计工作计划任务及审计人员力量情况,确 定是否对外委托。对需要对外委托审计的由审计处拟定委托审计工作方案和委托审计业务合同并办理相关的委托审计业务手续。

       第十一条 签订委托审计合同。  

审计处按照《中央财经大学合同管理办法》规定,与选择 确定的中介机构签订合同,明确工作目标、工作内容、工作质 量要求、成果形式和提交时间、报酬及支付方式、双方的责任 和权利、违约责任和争议解决方式等。

第十二条 委托审计项目的质量控制。

审计处应加强委托审计项目的质量控制,对中介机构开展 的业务活动进行指导、监督、检查和评价,并对委托审计业务 质量负最终责任。

    (一)参与委托审计项目审计实施方案的制定,确保中介 机构制定的审计实施方案科学合理。  

    (二)派出专职审计人员参与审计过程,掌握和了解审计 项目实施情况,负责中介机构与相关单位(被审计单位)之间 的协调,监督中介机构的审计质量,确保审计事项的真实性、 公正性、准确性。  

    (三)定期或不定期听取中介机构工作汇报,询问了解审 计情况,协调帮助中介机构排除工作中的阻碍等,督促和保证中介机构审计实施过程的顺利、有效。  

    (四)严格按照相关规定和合同要求,对中介机构提交的审计报告初稿进行认真复核并提出意见,出具审计复核确认书,并将复核确认书与中介机构提交的审计报告初稿一并送校领导审批签发,保证审计报告质量。  

(五)督促中介机构在审计任务结束后,按合同要求,直接向审计处提交审计报告,并按照《中央财经大学审计档案管理办法》等文件的规定,及时提交审计项目的档案资料。

     (六)中介机构未能全面有效履行合同约定的义务,有下列情形之一的,审计处有权终止合同,拒付或酌情扣减审计费用。  

1.未按合同要求实施审计,随意简化审计程序。

2.审计程序不规范,审计报告严重失实,审计结论不准确,且拒绝进行重新审计或纠正。

3.存在应披露而未披露的重大事项等重大错漏。

4.违反职业道德、弄虚作假、串通作弊、泄露被审计单位商业秘密。

5.擅自将受托审计业务委托给第三方。

6.其他损害委托方或被审计单位的行为。

第十三条 对中介机构的工作质量进行评价。

审计处应组织对中介机构的工作质量进行评价。

    (一)质量评价可针对具体的审计项目进行,也可以针对中介机构一定时期的工作质量进行总体评价。  

(二)质量评价可以采用定性、定量或者定性定量相结合的方式进行。

(三)质量评价一般包括以下方面:

1.履行委托合同(业务协议书)承诺的情况。

2.审计项目的质量。

3.专业胜任能力和职业道德。

4.归档资料的完整性。

5.其他方面。

第十四条 审计处应将中介机构工作质量评价结果作为建立中介机构备选库、选择和确定中介机构的重要参考依据。中介机构违背合同的中介机构的,审计处应当根据评价结果,依照合同规定约定,追究中介机构的责任。

第十五条 本办法由审计处负责解释。

第十六条 本办法自印发之日起实施。